O que é depreciação acelerada
Na depreciação linear, o bem perde o mesmo valor todo ano. Na depreciação acelerada, a despesa é maior no começo: ou porque o bem é usado mais horas por dia e se desgasta mais rápido, ou porque ele perde mais valor nos primeiros anos (como um carro ou um computador). A calculadora oferece os três caminhos mais usados no Brasil.
1. Aceleração por turnos de trabalho
É a única forma de aceleração aceita como regra geral pela Receita Federal. Bens móveis (máquinas, equipamentos, veículos) usados em mais de um turno de 8 horas podem multiplicar a taxa normal por um coeficiente:
| Uso diário | Coeficiente | Máquina com taxa normal de 10% a.a. |
|---|---|---|
| 1 turno de 8 horas | 1,0 | 10% ao ano (10 anos) |
| 2 turnos de 8 horas | 1,5 | 15% ao ano (6 anos e 8 meses) |
| 3 turnos de 8 horas | 2,0 | 20% ao ano (5 anos) |
taxa acelerada = taxa normal × coeficiente
Exemplo: máquina de R$ 50.000, sem valor residual, usada em dois turnos. A taxa sobe de 10% para 15% ao ano: a depreciação anual passa de R$ 5.000 para R$ 7.500, e o bem fica totalmente depreciado em 80 meses (6 anos de R$ 7.500 e mais 8 meses que somam R$ 5.000).
2. Saldos decrescentes (taxa dupla)
Aplica-se uma taxa fixa, o dobro da taxa linear, sobre o valor contábil do início de cada ano. Como o saldo vai diminuindo, a despesa também diminui.
depreciação do ano = valor contábil no início do ano × (2 ÷ vida útil)
Exemplo: bem de R$ 10.000, residual de R$ 1.000 e 5 anos de vida útil (taxa de 40%): R$ 4.000 no 1º ano, R$ 2.400 no 2º, R$ 1.440 no 3º, R$ 864 no 4º e R$ 296 no 5º, porque o valor contábil não pode ficar abaixo do residual. Quando a quota linear do saldo restante passa a ser maior, a calculadora troca para ela, para que o bem seja depreciado inteiro dentro da vida útil.
3. Soma dos dígitos dos anos
Somam-se os números de 1 até a vida útil, e cada ano recebe uma fração decrescente da base depreciável.
depreciação do ano k = (custo − residual) × (n − k + 1) ÷ [n × (n + 1) ÷ 2]
Exemplo com o mesmo bem (base de R$ 9.000, 5 anos, soma 15): R$ 3.000 (5/15), R$ 2.400 (4/15), R$ 1.800 (3/15), R$ 1.200 (2/15) e R$ 600 (1/15).
O que vale para o Imposto de Renda
Para o IRPJ e a CSLL das empresas do lucro real, a despesa dedutível segue as taxas lineares da Receita, com o coeficiente por turnos quando houver comprovação. Saldos decrescentes e soma dos dígitos são métodos contábeis (CPC 27): a empresa pode usá-los no balanço quando refletem melhor o desgaste, ajustando a diferença no LALUR. Há ainda regimes de depreciação acelerada incentivada para setores e bens específicos, previstos em leis próprias, que não entram nesta calculadora.
Para o cálculo linear padrão, com a tabela de vida útil da Receita, use acalculadora de depreciação linear.
Fontes: Lei nº 3.470/1958, art. 69; RIR/2018 (Decreto nº 9.580/2018); IN RFB nº 1.700/2017, Anexo III; CPC 27. Resultado estimado e informativo; a escrituração deve ser conferida por um contador.